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中兴财光华会计师所遭警示 审计和佳医疗年报4宗违规

来源: 南方日报网络版     时间: 2020-07-16 08:59:39
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中兴财光华会计师所遭警示 审计和佳医疗年报4宗违规

原标题pzqvf:中兴财光华会计师所遭警示 审计和佳医疗年报4宗违规

中国经济网北京7月14日讯 中国证券监督管理委员会广东监管局网站昨日公布的行政监管措施决定书On5E(Jlp3〔2020A〕91号CUR)显示rT09k,中兴财光华会计师事务所5u7T(以下简称gVk“中兴财光华Y”J)及其注册会计师王飞h4B、王建光在执业珠海和佳医疗设备股份有限公司P6(以下简称K2BKbH“和佳医疗ir”z64i,300273.SZ7Bb)年报审计项目过程中存在以下问题BZd:

一2SIpd、收入审计程序执行不到位gr76。中兴财光华在执行和佳医疗2018年度营业收入审计程序时,未按照审计计划程序执行gp5ll,在个别月份明显出现毛利率重大变化的情况下B,未对毛利率发生波动的原因进行核实95,也未获取相关证据Ssh。上述情形不符合wWLDe2《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序A》第七条o、dt《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据z5》第十条等相关规定fT29N。

二yZBw、应收账款审计程序执行不到位bn2。中兴财光华在对和佳医疗营业收入和应收账款进行审计时YpI,未关注到公司2016年至2018年均存在大额销售退回的情况qb,销售退回的金额分别为9236.65万元2B2、3790.78万元和4570.22万元m41,而是直接确认公司会计处理无异常也未执行进一步的审计程序2W,审计程序不到位0xqn1;此外o,中兴财光华在执行公司应收账款审计过程中未执行检查原始凭证uSZ、测试账龄的适当性等审计程序Uzi,导致未发现公司因重开具发票账龄划分错误E,2017年少计提坏账准备146.31万元,2018年少计提坏帐准备344.09万元ywQ4s;中兴财光华关注到公司未对单项金额重大的应收款项进行单项减值测试nmHN,也关注到公司上述减值测试程序与其制定的会计政策不相符6a,但注册会计师未保持应有的职业怀疑fA,未执行进一步审计程序获取充分适当的审计证据Fri,未判断公司财务报表列报是否符合企业会计准则的规定nmBOr3。上述情形不符合PN4R8《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条z、1H《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施S》第二十四条xk、zWDy《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序tK9》第七条A、r《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据ldR8》第十条等相关规定s2a。

三R2L、存货审计程序执行不到位X。中兴财光华在对和佳医疗2018年年报进行审计时虽然将存货列为重大账户WOyfdt,但未对中山和佳医疗科技有限公司等4家子公司执行存货监盘程序;中兴财光华制定的存货截止性测试程序为抽取截止日前5张出入库单进行截止测试juMD,但对部分和佳医疗子公司存货未执行上述测试nHx,截止性测试程序执行不到位bH。上述情形不符合xC3《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑Kzum》第四条5SJ、4Bt5rL《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据1x》第十条等相关规定SIC。

四W2xnc、固定资产审计程序执行不到位0Iq。和佳医疗的厂房装修改造工程和子公司中山和佳医疗科技有限公司厂房L7、生产车间装修工程分别于2016年12月和2017年12月转入固定资产2,中兴财光华在审计时未关注到厂房装修计提折旧年限错误0,未按照厂房的剩余年限计提折旧VC6,执行审计程序不到位fKQJ。注册会计师未保持应有的职业怀疑vXB,未执行进一步审计程序获取充分适当的审计证据KVV,未判断公司财务报表列报是否符合企业会计准则的规定HQ1L。上述情形不符合SEs《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求3pu9k》第二十八条Q5、u《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据Rm》第十条等相关规定xK3f。

综上VY,中兴财光华的上述行为违反了i2df《上市公司信息披露管理办法nxpv》第五十二条Y、第五十三条的规定KR4z。王飞dwtlD、王建光作为和佳医疗审计项目的签字注册会计师QZc,对上述违规行为负有主要责任jsL。根据ZUZ《上市公司信息披露管理办法5KmPe》第六十五条的规定p,广东证监局决定对中兴财光华l4K、王飞x、王建光采取出具警示函的行政监管措施311k,并要求中兴财光华及两名当事人认真吸取教训KZZba,严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作LsIk,进一步加强内部管理EzQ,健全质量控制制度uLPWJu,同时应对相关责任人进行内部问责,于收到本行政监管措施决定书30日内报送整改报告BzY0、内部问责情况Wv。

经中国经济网记者查询发现mI0I,中兴财光华成立于2013年11月13日oUrMPZ,注册资本2650万人民币gaV5,姚庚春为执行事务合伙人vi、大股东rb40y、实控人91yT,持股比例2.64%iW,在全国山东of、陕西Xtc3、江苏等37个地区均有分所sS。

和佳医疗成立于1996年4月1日m2s,注册资本7.95亿元Xh,于2011年10月26日在深交所挂牌hC,郝镇熙为法定代表人aHVowl、董事长rDd、实控人Ch、第一大股东OAihO,截至2020年3月31日ZmsU,郝镇熙持股1.28亿股Dh2,持股比例16.11%CP。

经不完全统计,这是中兴财光华年内第4次遭到行政监管措施L8QfHE。2020年5月9日,证监会网站公布的行政处罚决定书BZl(VW〔2020knMu〕20号Jt)显示XS4,中兴财光华因为新绿股份出具的2015年审计报告存在虚假记载等6宗违法而遭责令改正i。

证监会网站4月8日公布的广东监管局行政监管措施决定书0ZB(ZBB〔2020ZC〕38号Xs4fOs)显示zpMr,中兴财光华在执业盈嘉科技2018年度年报审计项目和福华股份2018年度年报审计项目过程中因存在违规而收警示函o5X。

证监会网站3月17日公布的福建证监局行政监管措施决定书(TWDEE〔2020m〕9号)显示BP7v1,中兴财光华在执行ST冠福2016年和2017年度商誉审计执业过程中存在2宗违规而遭监管谈话。

6sI《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序OR》第七条规定W:注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法,包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析w9S7。

分析程序可以运用于合并财务报表Tfwz、组成部分的财务报表以及财务信息的要素X。

Rgx《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据ZR7MU》第十条规定6t5O:注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序Lcx,以获取充分wQB、适当的审计证据z。

ln9《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求9》第二十八条规定quIcl:在计划和实施审计工作时Ns49,注册会计师应当保持职业怀疑T7s,认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形Wk4。

scm《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施YDqv》第二十四条规定cC:注册会计师应当实施审计程序fw3,评价财务报表的总体列报与相关披露是否符合适用的财务报告编制基础的规定aAa。

eIK7N《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑vGiOnK》第四条规定Yvu1:如果存货对财务报表是重要的r1,注册会计师应当实施下列审计程序tIm,对存货的存在和状况获取充分Abz、适当的审计证据7GjN:

SAT3T(一)在存货盘点现场实施监盘txh(除非不可行0rd)x;

8Z(二xQ)对期末存货记录实施审计程序6,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果G。

在存货盘点现场实施监盘时8yU8e,注册会计师应当实施下列审计程序Wvz:

G83mL(一vX)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序8UHA;

dQ(二u4)观察管理层制订的盘点程序的执行情况oM2Z;

2dnx(三KAC)检查存货Rt;

V3Bm(四koA3i)执行抽盘N3J。

Wxez8《上市公司信息披露管理办法p9》第五十二条规定l:为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人cB4、证券服务机构oQJ,应当勤勉尽责yH、诚实守信vf7,按照依法制定的业务规则S6、行业执业规范和道德准则发表专业意见ja,保证所出具文件的真实性Lz、准确性和完整性L49。

SaAkpV《上市公司信息披露管理办法3》第五十三条规定EaV:注册会计师应当秉承风险导向审计理念q,严格执行注册会计师执业准则及相关规定VQ2aD,完善鉴证程序N8g,科学选用鉴证方法和技术TIu,充分了解被鉴证单位及其环境MEp4,审慎关注重大错报风险rXLv,获取充分pZU、适当的证据0xQ,合理发表鉴证结论K5iIZq。

0YLMf《上市公司信息披露管理办法UZ》第六十五条规定Aau:为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人dg、证券服务机构及其人员4xe8,违反sCui《证券法o》s、行政法规和中国证监会的规定bMS,由中国证监会依法采取责令改正u、监管谈话dL0、出具警示函py、记入诚信档案等监管措施A8OjXq;应当给予行政处罚的Cny2W,中国证监会依法处罚5YGtJ。

以下为原文wMBIz:

中国证券监督管理委员会广东监管局行政监管措施决定书

Z8jNfr〔2020VLx〕91号

关于对中兴财光华会计师事务所yD7U、王飞ExsD、王建光采取出具警示函措施的决定

中兴财光华会计师事务所U、王飞y、王建光xyP2:

根据O7Wc1W《上市公司现场检查办法dG0》o2oL(证监会公告um〔2010Pi〕12号QFn)YFppj、ry《财政部VpixS、证监会关于会计师事务所从事证券aP81T、期货相关业务有关问题的通知i》A5tBA(财会zlm〔2012guw9〕2号MVh)等规定kGL,我局派出检查组对珠海和佳医疗设备股份有限公司(以下简称和佳医疗9RE7yh)进行了现场检查FsFDq,并对中兴财光华会计师事务所k0t(以下简称中兴财所HFt)执业的和佳医疗年报审计项目进行了延伸检查5R39e。经查m,中兴财所在审计执业中存在以下问题d:

一I、收入审计程序执行不到位ATa8K。中兴财所在执行和佳医疗2018年度营业收入审计程序时T,未按照审计计划中“计算本期产品的毛利率与上期比较k,各期之间是否存在重大波动2YMl,查明原因n”审计程序执行My,在个别月份明显出现毛利率重大变化的情况下Ci,未对毛利率发生波动的原因进行核实JAm,也未获取相关证据JneDGu。上述情形不符合l85K《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序7q》第七条、g《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据qmZ》第十条等相关规定MyX。

二kH4h、应收账款审计程序执行不到位SiIRk。一是未关注到公司大额销售退回情况aB8。中兴财所在对和佳医疗营业收入和应收账款进行审计时xs,未关注到公司2016年至2018年均存在大额销售退回的情况h6,销售退回的金额分别为9236.65万元KFLw、3790.78万元和4570.22万元Lp,而是直接确认公司会计处理无异常也未执行进一步的审计程序udMJ,执行事务所制定的JZ05“检查资产负债表日后发生的大额销售退回LAiv,并查明其原因ST4fg”审计程序不到位。二是中兴财所在执行公司应收账款审计过程中未执行制定的z5“检查原始凭证BZ(如byKQu,期后收款情况ekRB、销售发票I5b、运输记录m),测试账龄的适当性R”审计程序yB,导致未发现公司因重开具发票账龄划分错误8tn,应收账款坏账准备计提不充分K4K,2017年少计提坏账准备146.31万元tL7hC,2018年少计提坏帐准备344.09万元TNMTQ。三是未对单项重大的应收款项进行减值测试0iGa。中兴财所在对和佳医疗进行审计时cSKa,关注到公司未对单项金额重大的应收款项进行单项减值测试56x,也关注到公司上述减值测试程序与其制定的会计政策不相符DA,但注册会计师未保持应有的职业怀疑WT,未执行进一步审计程序获取充分适当的审计证据wms,未判断公司财务报表列报是否符合企业会计准则的规定。上述情形不符合q5《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求hqw》第二十八条p、R8nJE《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施8ktQV》第二十四条HsZeJ、Ky1N《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序XDOLmI》第七条OtsaHI、GuT1《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据c》第十条等相关规定mR。

三Hkk、存货审计程序执行不到位wR。一是未对部分子公司存货进行监盘07G。中兴财所在对和佳医疗2018年年报进行审计时虽然将存货列为重大账户ln,但未对中山和佳医疗科技有限公司等4家子公司执行存货监盘程序AFCQv。二是存货截止性测试程序执行不到位Oyqz。中兴财所制定的存货截止性测试程序为抽取截止日前5张出入库单进行截止测试5iyh。但对和佳医疗进行2018年度审计时Ok8qxZ,中兴财所对部分和佳医疗子公司存货未抽取截止日前5张出入库单进行截止测试vA2,截止性测试程序执行不到位。上述情形不符合mBfo9《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑J》第四条FmD、x0《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据alR》第十条等相关规定CCC。

四cfp、固定资产审计程序执行不到位DQ。和佳医疗的厂房装修改造工程和子公司中山和佳医疗科技有限公司厂房NQHsy、生产车间装修工程分别于2016年12月和2017年12月转入固定资产owG,中兴财所在审计时未关注到厂房装修计提折旧年限错误Okyt,未按照厂房的剩余年限计提折旧UOQf,执行21z“复核本期折旧费用的计提是否正确5C,如果必要,选择部分固定资产fL,重新计算折旧额1o”的审计程序不到位5TP。注册会计师未保持应有的职业怀疑F,未执行进一步审计程序获取充分适当的审计证据lh7P,未判断公司财务报表列报是否符合企业会计准则的规定r。上述情形不符合jN《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求sjuM》第二十八条oDnE、jdE《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据cuqlq》第十条等相关规定ecW。

中兴财所的上述行为不符合yv《中国注册会计师执业准则YWvO》的有关要求oAU,违反了tZ《上市公司信息披露管理办法E》第五十二条YM、第五十三条的规定hV。王飞9oOr、王建光作为和佳医疗审计项目的签字注册会计师PV,对上述违规行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法bM》第六十五条的规定Y4tt,我局决定对中兴财所Ub3、王飞AL、王建光采取出具警示函的行政监管措施ZXg。你们应认真吸取教训h,严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作eP,进一步加强内部管理XOL,健全质量控制制度er,同时中兴财所应对相关责任人进行内部问责CFL,于收到本行政监管措施决定书30日内向我局报送整改报告Krw、内部问责情况ihly。

如果对本监督管理措施不服oy,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请Ku;也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼1sn。复议与诉讼期间Ii6,上述监督管理措施不停止执行8OT。

广东证监局

2020年7月9日返回搜狐GR,查看更多

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